Dictamen N° 5451/2019

N° 5.451 Fecha: 22-II-2019 La Contraloría General de la República, en virtud de sus facultades constitucionales y legales, especialmente de aquellas establecidas en la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de esta Contraloría General, viene en impartir las instrucciones relacionadas con el cumplimiento y la aplicación de la normativa contable aprobada por el oficio N° 60.820, de 2005 y las instrucciones impartidas en el oficio N° 54.977, de 2010, ambos de esta Entidad Fiscalizadora, sobre la preparación y presentación de los Estados Financieros, cuyo objeto es determinar la situación financiera, presupuestaria y patrimonial de las municipalidades, al término del ejercicio contable correspondiente al año 2018. Todos los municipios del país deberán emitir sus Estados Financieros de acuerdo con las siguientes instrucciones. 1. Consideraciones generales. Los Estados Financieros que corresponde preparar son los siguientes: -Estado de Situación Patrimonial o Balance General; -Estado de Resultados; -Estado de Situación Presupuestaria; -Estado de Flujos de Efectivo; -Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y -Notas Explicativas. Con el objeto de facilitar la preparación y remisión de los referidos estados, esta Contraloría General, en uso de las atribuciones que le competen en esta materia, ha diseñado formatos básicos de los mismos, los que se incluyen en el anexo A. Asimismo, en el anexo B, se presenta la reclasificación de las cuentas, que deben agruparse de acuerdo a su estructura. Los Estados Financieros deben incluir el movimiento contable consolidado a nivel de cada municipio, el que comprenderá tanto la gestión municipal como los servicios traspasados de educación, salud y cementerios, según corresponda y presentar las cifras en miles de pesos (M$). Esta consolidación no debe incluir a las Corporaciones Municipales, pues deberán revelarse en una nota explicativa sobre la que se entrega mayor detalle en el N° 3 del presente instructivo. 2. Acerca de la preparación de los Estados Financieros Previo a la emisión de los referidos estados, los municipios deberán tener presente las instrucciones impartidas por este Organismo Contralor en el Oficio N° 20.101, de 2016, como también las normas relativas al cierre del ejercicio contable contenidas en el Oficio N° 31.742, de 2018. Esas normas cubren, entre otros aspectos, los ajustes al presupuesto vigente, el cierre de las cuentas presupuestarias y de gestión económica; la normalización de los anticipos otorgados a terceros; la contabilización de los compromisos y derechos financieros; la actualización de recursos y obligaciones y otros cierres y regularizaciones que procedan. Sin perjuicio de lo anterior, los municipios deberán considerar el ajuste oportuno de aquellas cuentas que presenten saldos no acordes con su naturaleza. Los Estados Financieros solicitados, deberán prepararse en base a las operaciones registradas durante la ejecución del ejercicio contable año 2018, esto es, desde enero a diciembre de dicho año y comparativos respecto del ejercicio 2017, en conformidad con lo previsto en la normativa y procedimientos contables vigentes a que se refieren los oficios N°s 60.820, de 2005, y 36.640, de 2007, respectivamente, y presentarse de acuerdo con el diseño y estructura establecido en el mencionado oficio N° 54.977, de 2010. Los Estados Financieros comparativos, y sus notas, referidos al ejercicio 2017, en esta ocasión, no deben ser inflactados por la variación porcentual experimentada por el Índice de Precios al Consumidor, adelantando una de las Normas Internacionales para el proceso de adopción de NICSP. En cuanto al contenido de los Estados Financieros, los municipios deberán efectuar los análisis que permitan asegurar que la clasificación de los activos y pasivos, de los ingresos y los gastos patrimoniales, como asimismo la segregación de los flujos de efectivo, se ajusten a los términos definidos sobre la materia en el ya citado oficio N° 54.977, de 2010. En relación con el Estado de Flujos de Efectivo, cabe referirse al tratamiento que debe darse a la inversión temporal que efectúan las entidades públicas en conformidad con las normas que regulan la participación del sector público en el mercado de capitales. De acuerdo con el tratamiento presupuestario y contable, definidos en el decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, y en el oficio N° 60.820, de 2005, de esta Contraloría General, respectivamente, las inversiones de carácter temporal pendientes de rescate al cierre del ejercicio traspasadas a Inversiones Permanentes en Acreedores Presupuestarios de Adquisición de Activos Financieros deberán presentarse en el rubro de Flujos Originados por Actividades de Inversión. Por su parte, en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, solamente se considerarán las variaciones originadas por actualizaciones de las cuentas de patrimonio del subgrupo 311, donaciones de bienes y las disminuciones causadas por detrimento de bienes contabilizadas en la cuenta pertinente 31104 Detrimento en Bienes y los ajustes a esta misma cuenta, una vez resueltos los procesos instruidos por este motivo, de acuerdo a lo señalado en las notas explicativas del procedimiento contable pertinente. En esta oportunidad, no se permitirá información en las agrupaciones relativas a Cambios de Políticas Contables y Ajuste por Corrección de Errores. Sin perjuicio de lo anterior, cualquier diferencia significativa entre los montos de los patrimonios, inicial y final del ejercicio, deberá justificarse en nota explicativa. En lo que concierne al Estado de Situación Presupuestaria, debe presentarse en forma consolidada a nivel de municipio y, además, en forma separada por la gestión municipal y por cada uno de los servicios traspasados, considerando la estructura de ingresos y gastos presupuestarios definidos en el antes mencionado decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, a nivel de subtítulo. Asimismo, procederá informar mediante nota explicativa, el origen de las diferencias significativas entre el presupuesto actualizado y su ejecución en base devengada. Las notas explicativas correspondientes a los Estados Financieros deberán elaborarse y presentarse de acuerdo con las orientaciones que se incluyen en el anexo C. 3. Acerca de la Información Financiera de las Corporaciones Municipales Los municipios deberán adjuntar también la información de la Situación Financiera del Ejercicio 2018 que cada una de las Corporaciones Municipales les hace llegar, incluyendo el desglose de las cuentas por pagar de dichas Corporaciones, de acuerdo a lo establecido en el artículo 27, letra c) de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades. Esta información constituirá una de las notas explicativas de los Estados Financieros (nota N° 16). 4. Fecha de presentación de los Estados Financieros El plazo máximo de presentación de los referidos Estados Financieros será el 30 de abril de 2019. 5. Forma de remisión de los Estados Financieros Los Estados Financieros previamente elaborados desde los sistemas de información municipal, se deberán remitir a este Organismo Contralor, a través del Sistema de Recepción de Estados Financieros (SIREF) habilitado en la página web institucional, www.contraloria.cl , banner Municipalidades – Sistemas Mi CGR, e ingresar con la clave otorgada para tales efectos por este Organismo Contralor. Lo anterior, con el propósito de asegurar la integridad y seguridad de la información, dada la responsabilidad que le asiste a la autoridad de cada entidad pública respecto de su contenido. Los Estados Financieros deberán ser preparados y generados según el formato Excel publicado en el sistema SIREF y en un formato pdf, que contenga una copia de los mismos estados, la cual debe ser firmada por el Alcalde y el Director de Administración y Finanzas. Una vez preparados en ambos formatos, se deberán remitir en un archivo comprimido en formato zip o rar a través del sistema SIREF, indicando en el Oficio Conductor que acompaña los Estados Financieros, si éstos han sido generados en su totalidad desde sus sistemas informáticos o preparados en forma manual. Para su remisión, cada entidad edilicia debe contar con un funcionario habilitado en esa responsabilidad. En caso que no se cuente con un funcionario habilitado desde procesos anteriores o se resuelva designar un nuevo funcionario en esta responsabilidad, se deberá informar esta circunstancia a través de un oficio suscrito por el Alcalde, señalando el nombre completo del funcionario designado, su cargo, Rut, teléfono y correo electrónico, antes del 30 de marzo de 2019. Dicho funcionario será habilitado con una clave para el sistema SIREF. 6. Publicación de los Estados Financieros en 2019. Las municipalidades deberán hacer públicos sus Estados Financieros, correspondientes al ejercicio contable 2018, conjuntamente con el envío a este Organismo Contralor, en sus páginas web institucionales, en armonía con lo que disponga para estos efectos específicos, el Consejo para la Transparencia. Las municipalidades, que cuenten además con Estados Financieros auditados deberán incorporarlos en sus páginas web institucionales, como máximo diez días hábiles después de la fecha de emisión de la opinión de auditoría, incluyendo la respectiva opinión emitida por el ente auditor. En lo referente a la eventual contratación de servicios de auditoría de Estados Financieros con firmas del sector privado, en el marco del artículo 21 A, de la ley N° 10.336, se hace presente que, en caso de optar por aquello, dicha revisión debe estar orientada a constatar la correcta presentación de la información en conformidad con el marco regulatorio establecido por la Contraloría General de la República, compuesto por el oficio CGR N° 60.820, de 2005, sus modificaciones y documentos complementarios. Asimismo, con el objetivo de velar por un correcto uso de los recursos públicos, corresponde que las mencionadas prestaciones sean requeridas para ser ejecutadas de acuerdo con estándares de auditoría reconocidos internacionalmente. 7. Publicación de los Estados Financieros en 2020. Sobre la materia, además, es pertinente informar que, para los Estados Financieros del ejercicio contable 2019, se ha determinado como fecha máxima de presentación el 31 de marzo de 2020 y, para aquellas entidades que sus Estados Financieros sean objeto de auditoría, su publicación deberá efectuarse como máximo diez días hábiles después de la fecha de emisión de la opinión de auditoría. Lo anterior, sobre la base de viabilizar los procesos de auditoría tanto a nivel de la Contraloría General de la República como de firmas del sector privado. Finalmente, cabe señalar que cualquier consulta sobre la materia, deberá efectuarse al correo electrónico contabilidadsm@contraloria.cl , o a los teléfonos 232405176 Omar Arredondo y 232405178 Ingrid Abrigo. Saluda atentamente a Ud., Jorge Bermúdez Soto Contralor General de la República ANEXO A Formato: Balance General. ANEXO A Formato: Estado de Resultados. ANEXO A Formato: Estado de Situación Presupuestaria. ANEXO A Formato: Estado de Flujos de Efectivo. ANEXO A Formato: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. ANEXO B Agrupación de las cuentas del Catálogo Municipal. Los Estados Financieros deberán incluir todas las cuentas que presenten saldo al término del ejercicio, debiendo ser reagrupadas de acuerdo con los distintos conceptos que contempla la estructura de los mismos. Para ello, se establece el siguiente ordenamiento de las cuentas que deberán ser consideradas en cada rubro: 1- Balance General: ANEXO B 2- Estado de Resultados: ANEXO B 3- Estado de Situación Presupuestaria: ANEXO B 4- Estado de Flujos de Efectivo: ANEXO B 5- Estado de Cambio en el Patrimonio Neto: ANEXO C Notas Explicativas: Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar información adicional acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medición y las normas contables utilizadas, con el propósito de facilitar una mejor comprensión de la información financiera en su conjunto contenida en ellos. En esta oportunidad, los municipios deberán informar al final de los Estados Financieros, cada una de las siguientes notas explicativas: Nota 1: Descripción de la Entidad Nombre del municipio: RUT: Región: Servicios Traspasados y Corporaciones Municipales - nombre y rut -: (Si el municipio, además de la Gestión Municipal, cuenta con Servicios Traspasados de Educación, Salud, Cementerios, y Corporaciones Municipales). Otras entidades de derecho privado en que tenga participación - nombre y rut. Este acápite, además de los datos principales del municipio, tiene por objeto identificar claramente la entidad que informa, su objeto y misión institucional, las principales disposiciones que la rigen y las principales actividades que definen su quehacer. Nota 2: Resumen de Normas Contables Aplicadas Esta nota deberá precisar los aspectos siguientes: a) El período contable cubierto por los Estados Financieros y el período de comparación. b) Bases de preparación, con una referencia explícita a las normas y procedimientos contables utilizados para el registro de los hechos económicos y para la preparación de los Estados Financieros en aquellos casos en que se hayan utilizado procedimientos especiales. c) Criterio empleado en la actualización y la conversión de Activos y Pasivos en moneda extranjera y unidades de fomento, para el período vigente, si procede. ANEXO C d) Naturaleza y método de valorización de los anticipos de fondos y depósitos de terceros. e) Naturaleza de las cuentas por cobrar. f) Naturaleza de las inversiones financieras y criterios de valorización. g) Naturaleza de los préstamos. h) Criterios de reconocimiento y valorización de los bienes de uso. i) Método de cálculo de depreciación de los bienes de uso. j) Criterios de reconocimiento de las existencias, método de valorización inicial y al cierre del ejercicio. k) Criterios de reconocimiento y medición de los contratos de arriendo financieros (bienes de uso en leasing) y su método de depreciación. l) Criterios de reconocimiento y método de valorización de Bienes Intangibles, vidas útiles y método de amortización. m) Descripción de los deudores por rendiciones de cuentas. n) Descripción de los costos de proyectos. o) Naturaleza de las cuentas por pagar. p) Descripción de la deuda, método de valorización inicial y al cierre del ejercicio. Si alguna materia no es aplicable, la entidad deberá señalar que no registra el activo o pasivo asociado, según el caso. ANEXO C Nota 3: Actualización de Activos, Pasivos y Patrimonio En esta nota se describirá el efecto en los resultados del ejercicio vigente, de la aplicación de las normas de actualización, de los activos, pasivos y patrimonio, conforme con la normativa vigente. Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 46301 Actualización de Bienes 56301 Actualización de Obligaciones 56302 Actualización Patrimonio Nota 4: Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros Indicar los saldos vigentes de las cuentas de los subgrupos 114 Anticipos de Fondos y 214 Depósitos de Terceros, nivel 1 del plan de cuentas. (oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General), separando aquellos originados en el ejercicio inmediatamente anterior (2017) de aquellos provenientes de ejercicios anteriores. Asimismo, indicar el detalle por acreedor, de los fondos recibidos en administración pendientes de aplicación y/o rendición al cierre del ejercicio, separándolos de acuerdo a su procedencia. A. Anticipos de Fondos Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Saldos anteriores al 01/01/2017 Código Denominación 11401 Anticipos a Proveedores 11402 Anticipos a Contratistas 11403 Anticipos a Rendir Cuenta 11404 Garantías Otorgadas 11406 Anticipos Previsionales 11407 Cartas de Créditos 11408 Otros Deudores Financieros 11409 Tarjetas de Crédito TOTAL ANEXO C B. Depósitos de Terceros Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Saldos anteriores al 01/01/2017 Código Denominación 21401 Anticipos de Clientes 21404 Garantías Recibidas 21405 Administración de Fondos 11405 Aplicación de Fondos en Administración ( ) ( ) ( ) 21406 Depósitos Previsionales 21407 Recaudación del Sistema Financiero 21409 Otras Obligaciones Financieras 21410 Retenciones Previsionales 21411 Retenciones Tributarias 21412 Retenciones Voluntarias 21413 Retenciones Judiciales y Similares TOTAL C. Administración de Fondos Año 2018 Detalle por Acreedor Saldo al Inicio del ejercicio Administración de Fondos 21405 (1) Aplicación de Fondos 11405 (2) Fondos rendidos o en el ejercicio Fondos devueltos en el ejercicio Saldo al término del ejercicio Rut Nombre TOTAL Año 2017 Detalle por Acreedor Saldo al Inicio del ejercicio Administración de Fondos 21405 (1) Aplicación de Fondos 11405 (2) Fondos rendidos o en el ejercicio Fondos devueltos en el ejercicio Saldo al término del ejercicio Rut Nombre TOTAL 1) Fondos en administración recibidos en el ejercicio (2) Fondos aplicados (gastados) en el ejercicio ANEXO C Nota 5: Cuentas por Cobrar Indicar los saldos vigentes de las Cuentas por Cobrar nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General). A. Cuentas por cobrar Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 11601 Documentos Protestados 11602 Detrimento en Recursos Disponibles 11605 Deudores Detrimento Patrimonial de Fondos 12101 Deudores 12102 Documentos por Cobrar 12103 IVA - Crédito Fiscal 12105 Pagos Provisionales Mensuales SUBTOTAL 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios TOTAL B. Deudores Presupuestarios Indicar saldo vigente y antigüedad de cada cuenta nivel 1 según el siguiente formato: Código Denominación 2018, en M$ (miles de pesos) Hasta 90 días De 91 días a un año Más de un año Subtotales TOTAL ANEXO C Nota 6: Bienes de Consumo y Cambio Indicar los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 131 Existencias, nivel 1 del plan de cuentas. (oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General). Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 13101 Alimentos y Bebidas 13102 Textiles, Vestuario y Calzado 13103 Combustibles y Lubricantes 13104 Materiales de Uso o Consumo 13105 Productos Terminados para la Venta 13106 Bienes Excluidos TOTAL Nota 7: Inversiones Financieras Indicar los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 122 Inversiones Financieras, a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas y los criterios de valorización en cada caso. Cuenta Saldo al 31/12/2018 Criterios de Valorización Saldo al 31/12/2017 Criterios de Valorización Código Denominación 1220101 Depósitos a Plazo 1220103 Cuotas de Fondos Mutuos 1220199 Otros Títulos y Valores 12202 Acciones y Participaciones de Capital 12299 Otros Activos Financieros TOTAL Nota 8: Préstamos Indicar los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 123 Préstamos, nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General). ANEXO C Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 12302 Hipotecarios 12306 Créditos a Contratistas 12307 Por Cambio de Residencia 12309 Deudores por Ventas a Plazo TOTAL Nota 9: Bienes de Uso Indicar los saldos para el ejercicio vigente y anterior de las cuentas nivel 1, asociadas a Bienes de Uso. A. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso Depreciables Cuenta Saldo Inicial 2018 Variaciones Actualización Saldo Final 2018 Código Denominación 14101 Edificaciones 14102 Maquinarias y Equipos de Producción 14103 Instalaciones 14104 Máquinas y Equipos de Oficina 14105 Vehículos 14106 Muebles y Enseres 14107 Herramientas 14108 Equipos Computacionales y Periféricos 14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas 14110 Activos Biológicos 14111 Obras de Infraestructura 14113 Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL ANEXO C Cuenta Saldo Inicial 2017 Variaciones Actualización Saldo Final 2017 Código Denominación 14101 Edificaciones 14102 Maquinarias y Equipos de Producción 14103 Instalaciones 14104 Máquinas y Equipos de Oficina 14105 Vehículos 14106 Muebles y Enseres 14107 Herramientas 14108 Equipos Computacionales y Periféricos 14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas 14110 Activos Biológicos 14111 Obras de Infraestructura 14113 Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL ANEXO C B. Detalle de los saldos de las cuentas de Depreciación Acumulada. Cuenta Saldo Inicial 2018 Variacio-nes Actualiza-ción Saldo Final 2018 Código Denominación 14901 Depreciación Acumulada de Edificaciones 14902 Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos para la Producción 14903 Depreciación Acumulada de Instalaciones 14904 Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina 14905 Depreciación Acumulada de Vehículos 14906 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 14907 Depreciación Acumulada de Herramientas 14908 Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos 14909 Depreciación Acumulada de Equipos Comunicacionales para Redes Informáticas 14910 Depreciación Acumulada Activos Biológicos 14911 Depreciación Acumulada de Obras de Infraestructura 14913 Depreciación Acumulada de Bienes en Comodato TOTAL ANEXO C Cuenta Saldo Inicial 2017 Variaciones Actualiza-ción Saldo Final 2017 Código Denominación 14901 Depreciación Acumulada de Edificaciones 14902 Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos para la Producción 14903 Depreciación Acumulada de Instalaciones 14904 Depreciación Acumulada de Máquinas y Equipos de Oficina 14905 Depreciación Acumulada de Vehículos 14906 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 14907 Depreciación Acumulada de Herramientas 14908 Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos 14909 Depreciación Acumulada de Equipos Comunicacionales para Redes Informáticas 14910 Depreciación Acumulada de Activos Biológicos 14911 Depreciación Acumulada de Obras de Infraestructura 14913 Depreciación Acumulada de Bienes en Comodato TOTAL ANEXO C C. Determinación del Valor Neto de los Bienes de Uso Depreciables Cuenta Bienes de Uso Depreciables Saldo Final a 31/12/2018 Depreciación Acumulada Saldo Final a 31/12/2018 Bienes de Uso Depreciables Neto Código Denominación 14101 Edificaciones 14102 Maquinarias y Equipos de Producción 14103 Instalaciones 14104 Máquinas y Equipos de Oficina 14105 Vehículos 14106 Muebles y Enseres 14107 Herramientas 14108 Equipos Computacionales y Periféricos 14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas 14110 Activos Biológicos 14111 Obras de Infraestructura 14113 Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL Cuenta Bienes de Uso Depreciables Saldo Final a 31/12/2017 Depreciación Acumulada Saldo Final a 31/12/2017 Bienes de Uso Depreciables Neto Código Denominación 14101 Edificaciones 14102 Maquinarias y Equipos de Producción 14103 Instalaciones 14104 Máquinas y Equipos de Oficina 14105 Vehículos 14106 Muebles y Enseres 14107 Herramientas 14108 Equipos Computacionales y Periféricos 14109 Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas 14110 Activos Biológicos 14111 Obras de Infraestructura 14113 Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL ANEXO C D. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso No Depreciables Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 14201 Terrenos 14202 Obras de Arte 14203 Bibliotecas, Museos y Similares 14204 Bienes de Uso no Depreciables en Comodato TOTAL E. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes Sujetos a Agotamiento Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 14301 Propiedades Mineras 14302 Bosques Naturales TOTAL F. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso en Leasing Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 14401 Edificaciones en Leasing 14402 Maquinarias y Equipos para la Producción en Leasing 14403 Vehículos en Leasing 14404 Equipos Computacionales y Periféricos en Leasing 14420 Terrenos en Leasing 14450 Bienes de Uso en Construcción en Leasing SUBTOTAL 14914 Depreciación Acumulada de Bienes en Leasing ( ) ( ) TOTAL ANEXO C G. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso Estacionamientos Concesionados Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 14707 Estacionamientos Concesionados SUBTOTAL 14917 Depreciación Acumulada de Bienes Concesionados ( ) TOTAL Nota 10: Costos de Proyectos y Programas Indicar los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 161 Costos de Inversión, que permita reflejar los costos de los estudios y proyectos realizados durante el ejercicio y su aplicación a gastos patrimoniales. A. Estudios y proyectos realizados Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 1610199 Costos Acumulados de Estudios Básicos 1610299 Costos Acumulados de Proyectos TOTAL B. Aplicación a Gastos Patrimoniales Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 1619901 Aplicación a Gastos de Estudios Básicos 1619902 Aplicación a Gastos de Proyectos TOTAL ANEXO C Nota 11: Deudores de Incierta Recuperación Indicar los saldos vigentes de las Cuentas de Deudores de Incierta Recuperación, a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas. (oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General), separando aquellos originados en el ejercicio inmediatamente anterior (2017) de aquellos provenientes de ejercicios anteriores. Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Saldos anteriores al 01/01/2017 Código Denominación 12401 Deudores de Dudosa Recuperación 1240301 Estimación Incobrables Deudores de Dudosa Recuperación ( ) ( ) 12402 Deudores en Cobranza Judicial 1240302 Estimación Incobrables Deudores en Cobranza Judicial ( ) ( ) TOTAL Nota 12: Deudores por Rendiciones de Cuentas. Indicar los saldos vigentes de las cuentas de Deudores por Rendiciones de Cuentas, nivel 2 del plan de cuentas. (oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General), separando aquellos originados en el ejercicio inmediatamente anterior (2017) de aquellos provenientes de ejercicios anteriores. Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Saldos anteriores al 01/01/2017 Código Denominación 1210601 Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado 1210602 Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado 1210603 Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas 1210604 Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades Públicas TOTAL ANEXO C Nota 13: Deudas Indicar los saldos vigentes de las cuentas de Deudas - Corriente, No Corriente y Otras Deudas - que se indican, a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas. (Oficio N° 60.820, de 2005, de Contraloría General) A. Cuentas por Pagar Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Saldos anteriores al 01/01/2017 Código Denominación 21601 Documentos Caducados 22101 Acreedores 22102 Fondos de Terceros 22103 IVA - Débito Fiscal () 22104 Obligaciones con el FCM por Anticipos Obtenidos 22105 Obligaciones con la Subsecretaria de Educación por Anticipos Obtenidos 22106 Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos 22107 Obligaciones por aportes al Fondo Común Municipal 22108 Obligaciones con Registro de Multas del Tránsito 22109 Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras Municipalidades - TAG 22110 Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades 22111 Acreedores por Transferencias Reintegrables 22121 Convenios por Aportes no Enterados al FCM. 22122 Obligaciones por Construcción de Estacionamientos Subterráneos 22123 Valuación de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterráneos ( ) ( ) SUBTOTAL 22192 Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios TOTAL 22201 Pasivos por Clasificar 22401 Provisiones 22501 Arriendo de Inmuebles 2310201 Empréstitos de la SUBDERE() 2310202 Otros Empréstitos Internos() 23103 Créditos de Proveedores Nacionales() 23104 Acreedores por Leasing() 23109 Acreedores por Leasing - Intereses 23110 Intereses Diferidos por Leasing ( ) ( ) TOTAL ANEXO C () Indique los hechos gravados que dieron origen a las variaciones y saldos de esta cuenta en el año 2018. (**) Describir las condiciones de cada contrato, tales como fecha del contrato, el objeto, plazo y tasa de interés. B. Acreedores Presupuestarios. Indicar saldo vigente y antigüedad de cada cuenta nivel 1 según el siguiente formato: Código Denominación 2018, en M$ (miles de pesos) Hasta 90 días De 91 días a un año Más de un año Subtotal TOTAL C. Acreedores por Transferencias Reintegrables. Indicar el saldo vigente de las cuentas de acreedores por transferencias reintegrables, nivel 2 del plan de cuentas (Oficio N°60.820, de 2005, de Contraloría General). Cuenta Saldo al 31/12/2018 Saldo al 31/12/2017 Código Denominación 2211101 Acreedores por Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas 2211102 Acreedores por Transferencias de Capital de Otras Entidades Públicas. TOTAL Nota 14: Estado de Situación Presupuestaria En esta nota se deberá informar las diferencias que se producen entre el presupuesto actualizado y su ejecución en base devengada, explicando aquellas que sean significativas, a nivel de subtítulo. Ingresos Presupuesto Actualizado M$ Ejecución Devengada M$ Diferencia M$ Subtítulo Denominación TOTALES ANEXO C Gastos Presupuesto Actualizado M$ Ejecución Devengada M$ Diferencia M$ Subtítulo Denominación TOTALES Nota 15: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto En esta nota se deberá informar el análisis de las diferencias significativas entre los montos de los patrimonios, inicial y final, que no sean producidos por detrimento en bienes y/o actualizaciones. Nota 16: Información Financiera de las Corporaciones Municipales En esta nota se deberá informar la situación financiera del Ejercicio 2018 de cada una de las Corporaciones Municipales que esa entidad haya constituido o en las que participe. Se entenderá, en esta oportunidad, que la información de la situación financiera quedará representada, a lo menos, por el Balance General al 31 de diciembre de 2018 y el Estado de Resultados entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2018, emitidos por cada Corporación. Lo anterior, sin perjuicio de otros estados que se estime pertinente añadir para explicar la correspondiente situación financiera. La información, en cualquier caso, deberá incluir un desglose de las cuentas por pagar, de acuerdo a lo establecido en el artículo 27, letra c) de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades. La información requerida en esta nota corresponderá prepararse en base a las operaciones registradas durante la ejecución del ejercicio contable año 2018 y comparativos respecto del ejercicio anterior. Nota 17: Bienes Intangibles Indicar los saldos para el ejercicio vigente y anterior de las cuentas nivel 1, asociadas a los Bienes Intangibles. A. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes Intangibles Cuenta Saldo Inicial 2018 Variaciones Actualización Saldo Final 2018 Código Denominación 15102 Sistemas de Información 15105 Derechos de Aprovechamiento de Aguas. TOTAL ANEXO C Cuenta Saldo Inicial 2017 Variaciones Actualización Saldo Final 2017 Código Denominación 15102 Sistemas de Información 15105 Derechos de Aprovechamiento de Aguas. TOTAL B. Detalle del saldo de la cuenta Amortización Acumulada de Sistemas de Información. Cuenta Saldo Inicial 2018 Variaciones Actualización Saldo Final 2018 Código Denominación 15202 Amortización Acumulada de Sistemas de Información TOTAL Cuenta Saldo Inicial 2017 Variaciones Actualización Saldo Final 2017 Código Denominación 15202 Amortización Acumulada de Sistemas de Información TOTAL Indicar una breve descripción, el valor en libros y el periodo restante de amortización de cualquier activo intangible que sea significativo en los Estados Financieros de la municipalidad. Nota 18: Contingencias En esta nota se deberá informar las contingencias surgidas en el municipio, es decir, recursos u obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia y exigibilidad han de ser confirmadas por la ocurrencia o no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no estén enteramente bajo el control de la entidad. ANEXO C Nota 19: Hechos Ocurridos después de la Fecha de Presentación Si se realiza una actualización de la información a revelar entre la fecha de presentación, pero antes de la autorización de los estados financieros, esto debe ser revelado en las notas. Naturaleza del evento 31-12-2018, en M$ (miles de pesos) La fecha de autorización, es la fecha en que los Estados Financieros reciben la aprobación de la autoridad del servicio para su emisión. Nota 20: Información Relevante a detallar que no se encuentra en las Notas Anteriores En adelante, el municipio puede agregar notas que permitan una mejor comprensión e interpretación de la información de los Estados Financieros.